一、综合所得范围
01工资、薪金所得
税法规定：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
结合学校实际，我校的工资、薪金所得主要包括以下两个方面：
1.按月发放到个人的工资、绩效津贴及各类酬金
各类酬金：科研绩效津贴、咨询费、答辩费、课酬、评审费、安家费（购房补贴）、奖励、监考费、阅卷费、职务科技成果转化现金奖励免税部分、职务科技成果转化现金奖励应税部分、退休返聘工资、非事业编人员工资、编审费、加班费、保健津贴、其他补助、解除经济补偿。
2.一次性发放的年终绩效工资
02劳务报酬所得
税法规定：是指个人从事劳务取得的。结合学校实际，我校的劳务报酬所得主要指：学生三助津贴、科研劳务费、课酬、评审费、咨询费、答辩费、人才津贴、奖励、政府特贴、监考费、阅卷费、编审费、保健津贴、其他劳务。
03稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
04特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
二、个税计算发放
01应交个人所得税的确定
师生员工取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，应交个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。
年应纳税所得额=年度总收入-年度免税收入-减除费用60000元（每月5000元）-年度专项扣除（三险一金）-年度专项附加扣除（子女教育等六项）-年度依法确定的其他扣除（如职业年金、符合税法规定的捐赠等）。
其中：年度总收入计算口径如下：工资薪金全额计算；劳务报酬按收入的80%计算；稿酬按收入的56%计算。
02扣税方法
新个人所得税法下，个人所得税扣缴采用每月预扣预缴和年度汇算清缴相结合的方式。平常取得工资薪金等综合所得收入，按月或按次预扣预缴个人所得税，如全年预扣预缴税额等于年度应纳税额，则不需要办理汇算清缴，否则需要办理：
一、日常按月或按次预扣预缴方法
1、当月取得工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法，计算当月预扣税款：
当月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
累计预扣预缴应纳税所得额=累计工资薪金所得收入总额-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除（子女教育等六项）-累计依法确定的其他扣除（如职业年金、符合税法规定的捐赠等）。
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以个人当年截至当月在本单位的任职受雇月份数计算。
例1：
某职工2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：
1月份：
(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；
2月份：
(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；
3月份：
(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元
依次计算可知，某职工2019年全年累计预扣预缴应纳税所得额30000元（10000*12-60000-1500*12-1000*12），适用3%的税率（见个人所得税预扣率表二第1级），因此各月应预扣预缴的税款都为75元，全年应交个税=30000*3%=900元（75*12=900元）。
例2：
张某2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。
张某工资按月应预扣预缴个税：
1月：
(30000-5000-4500-2000）×3% = 555元；
2月：
(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520（速算扣除数）-555（1月已扣个税）=625元；
3月：
(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -（555+625）（1至2月已扣税） =1850元；
4月至7月：
依次计算，每月扣税均为1850元；
8月：
(30000×8-5000×8-4500×8-2000×8）×20%-16920-（555+625+1850×5）（1至7月已扣税）=2250元；
9月：
(30000×9-5000×9-4500×9-2000×9）×20%-16920-（555+625+1850×5+2250）（1至8月已扣税）=3700元；
10月至12月：
依次计算，每月扣税均为3700元；
1月至12月共计预扣预缴个税
=555+625+5×1850+2250+4×3700=27480元。
上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额37000元，已适用10%的税率（超过36000元，按个人所得税预扣率表二第2级扣缴），因此2月起应预扣预缴个税有所提高；
8月份累计预扣预缴应纳税所得额148000元，已适用20%的税率（超过144000元，按个人所得税预扣率表二第3级扣缴），因此8月起应预扣预缴个税进一步提高。
张某工资按年计算应扣应缴个税：
张某2019年全年应纳税所得额为222000元
（30000*12-60000-4500*12-2000*12）元，适用20%的税率，全年应交个税为27480元(222000*20%-16920)。
2. 取得劳务报酬所得按次或者按月预扣预缴：
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
以每次或每月收入减除费用后的余额为收入额
预扣预缴应纳税所得额=每次或每月收入额减除
费用：每次或每月收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次或每月收入4000元以上的，费用按20%计算
预扣率：劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率（见《个人所得税预扣率表三）
例3：
2019年3月，某学生在学校取得三助津贴（按劳务报酬所得计税）2000元，则这笔所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数 = （2000-800）×20% - 0 =240元
例4：
张某取得劳务报酬所得80000元，则这笔所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数= （80000-80000×20%）*40%-7000=18600元
3、取得稿酬所得按次或者按月预扣预缴：
稿酬所得应预扣预缴税额= 预扣预缴应纳税所得额 × 20%
稿酬所得预扣预缴应纳税所得额 = 稿酬所得收入额
稿酬所得收入额 =（收入 - 费用）* 70%
费用：每次或每月收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次或每月收入4000元以上的，费用按20%计算。
例5：
张某取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额为：
应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 × 20% =[（40000 - 40000 × 20%）×70%] * 20% = 4480元
4、取得特许权使用费按次或者按月预扣预缴
特许权使用费应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 × 20%以每次或每月收入减除费用后的余额为收入额
预扣预缴应纳税所得额= 每次或每月收入额
费用：每次或每月收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次或每月收入4000 元以上的，费用按20%计算。
